На каком счете отразить аренду земельных участков

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Земельные участки, за исключением указанных в п. В соответствии с п. Формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата.

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

Государство передало ТОО в аренду земельный участок на 5 лет, без ежемесячных арендных платежей, то есть в безвозмездное пользование. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? И кто оплачивает в данном случае налог на землю?

Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство

Отражение операций с землей несельскохозяйственного назначения в бухучете. Последнее предусмотрено Указом Президента Украины от Отражение в бухучете земельных участков, находящихся в постоянном временном пользовании На первый взгляд, совсем нетрудно отразить в бухгалтерском учете находящиеся в пользовании предприятия земельные участки. Ведь в Инструкции по применению Плана счетов бухучета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от Но давайте проанализируем, является ли пользование земельным участком в Украине нематериальным активом?

Землепользователь получает землю в пользование бесплатно плата за оформление необходимых документов не является платой за право пользования. Он только вносит ежегодную плату за землю согласно ст. Землепользователь не может никому продать право пользования земельным участком, то есть отчуждать его.

Он может: а или добровольно отказаться от земельного участка; б или потерять такое право в случае прекращения деятельности предприятия; в или же совет народных депутатов отберет такой участок по собственной инициативе за нарушение правил пользования земельным участком 1.

Землепользователь получает от государства право на пользование землей бесплатно. Ни продать, ни отдать в пользование другим юридическим лицам он такое право не может. В том случае, если предприятие продает здания и сооружения, земельный участок, на котором находятся эти здания и сооружения, не продается, а передается покупателям зданий - другим предприятиям, учреждениям и организациям ст.

Из вышесказанного можно сделать следующий вывод: землепользователь получает от государства право на пользование землей бесплатно. Теперь, после того как мы, в принципе, поняли, что представляет собой право на пользование земельным участком в Украине независимо от того, постоянное оно или временное , нам надо определиться, является ли такое право активом предприятия. Нематериальный актив, в соответствии с П С БУ 8, является немонетарным активом, который не имеет нематериальной формы, может быть идентифицирован и содержится предприятием в целях использования в течение периода более одного года для производства, торговли, в административных целях либо предоставления в аренду другим лицам.

Проанализируем, может ли полученный в пользование земельный участок быть идентифицирован как актив. Согласно ст. С одной стороны, действительно, предприятие применяет полученную в пользование землю в своей хозяйственной деятельности.

На земле может стоять производственный участок, на котором находятся станки, служащие средством производства для выпуска продукции. Когда продукция будет продана, предприятие получит экономическую выгоду. Но это единственный аргумент в пользу признания права на земельный участок нематериальным активом. И аргументов "против" гораздо больше.

Во-первых, украинский землепользователь не имеет права ни сдать земельный участок в аренду ст. Однако активы, согласно п. А невозможность проводить операции с правом на земельный участок, легкость его потери в любой момент приводят к мысли о том, что предприятие не контролирует в полной мере право на пользование земельным участком.

Во-вторых, стоимость права на пользование земельным участком не может быть достоверно определена, так как для этого такое право должно быть товаром. А это право в том виде, в каком оно существует в Украине, невозможно оценить вследствие того, что его нельзя продать между двумя осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами.

В-третьих, невозможность определить первоначальную стоимость права. Пункт 11 П С БУ 8 устанавливает, что первоначальная стоимость приобретенного нематериального актива состоит прежде всего из цены стоимости приобретения.

Так как право пользования земельным участком пользователь получает бесплатно затраты на проведение государственной землеустроительной экспертизы, оплата услуг по разработке архитектурно-планировочного задания и т. Как известно, справедливая стоимость может быть установлена только при обмене актива в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами ст.

Опять же, так как право пользования отчуждать нельзя, то, следовательно, отсутствуют осведомленные, заинтересованные и независимые стороны, которые бы помогли определить справедливую стоимость права на пользование земельным участком. В-четвертых, на любой нематериальный актив, кроме гудвилла , как правило, начисляется амортизация. Понятно, что нельзя начислять амортизацию на актив, достоверную стоимость которого определить также невозможно.

И, наконец, в-пятых, переоценить объект, который не имеет достоверной стоимости, также не представляется возможным. Из всего вышеизложенного следует, что Минфин несколько погорячился, отнеся право пользования земельным участком к составу нематериальных активов, так как такое право в том виде, в каком оно существует в Украине не соответствует признаку актива. Что же касается затрат, связанных с оформлением документов, необходимых для получения Государственного акта на право на землю проведение государственной землеустроительной экспертизы; оплата услуг по разработке архитектурно-планировочного задания; экспертных услуг и т.

Таблица 1. Согласно Инструкции о Плане счетов, полученную в операционную аренду землю арендатор обязан оприходовать на забалансовый счет 01 "Арендованные необоротные активы". При этом Инструкция о Плане счетов требует, чтобы принятые в оперативную аренду основные средства зачислялись на забалансовый счет 01 по балансовой остаточной и первоначальной стоимости арендодателя, которая указывается в договоре оперативной аренды.

Однако в Договоре на право временного пользования землей в том числе на условиях аренды , утвержденном постановлением КМУ от В этом случае можно обратиться к кадастровой оценке земли 2 , так как арендодателем земли является государство и кадастровая оценка производится также государственным органом. Расчет с арендатором по плате за аренду отражается, как обычно, на субсчете "Расчеты по другим операциям" операция 1. Поэтому сумма, которая вносится на период более одного года, уже не может быть отнесена к операционным расходам предприятия, а относится к расходам будущих периодов операция 2.

Данная операция отражается на счете "Доход от передачи активов в операционную субаренду" операция 3. В некоторых случаях заключению договора на аренду земли предшествует получение права на аренду. При этом такое право на аренду не может рассматриваться в качестве нематериального актива, так как оно не является правом собственности налогоплательщика.

Приобретение права на аренду - это только получение права на заключение договора аренды, которое, опять же, нельзя ни передать, ни продать, а следовательно, и достоверно определить его стоимость. Кроме того, нематериальный актив используется на предприятии более одного года, а право на аренду существует очень короткий промежуток времени и исчезает в момент заключения договора на аренду.

Поэтому затраты, связанные с получением права на аренду комиссионный сбор, затраты, связанные с оформлением документов, и др. При досрочном прекращении или разрыве договора аренды по инициативе арендодателя земельного участка, право на аренду которого приобретено по результатам аукциона конкурса , арендодатель возмещает арендатору затраты в размере, определенном условиями договора, на протяжении 6 месяцев операция 5. На первый взгляд, может показаться странным, что оставшаяся невозмещенной сумма переводится в разряд чрезвычайных потерь, но дело в том, что чрезвычайными событиями являются не только войны и забастовки.

Чрезвычайное событие - это событие, относительно которого не ожидается, что оно будет повторяться в будущем, и вообще оно не ожидается. Неожиданный разрыв договора является для арендатора именно чрезвычайным событием. Кстати, то же самое происходит, если договор аренды земельного участка признан недействительным. Тогда перечисленная арендодателю арендная плата за фактический срок аренды земли не возвращается, и ее также можно рассматривать в качестве чрезвычайных потерь.

Отражение в бухучете операций, связанных с арендой земли Таблица 2. Согласно Указу Президента о продаже земли, покупателями земельных участков несельскохозяйственного назначения могут быть: граждане Украины - субъекты предпринимательской деятельности; юридические лица Украины.

При этом покупатель получает право собственности на приобретенный земельный участок. Приобретенный в собственность земельный участок вполне можно признать активом предприятия, так как: 1 предприятие может получить экономическую выгоду от использования такого земельного участка, сдав его в аренду или отдав в качестве предмета залога; 2 стоимость такого земельного участка может быть достоверно определена, так как в договоре купли-продажи указывается его стоимость, и его можно продать.

Согласно П С БУ 7 "Основные средства", земельные участки относятся к основным средствам, но не являются объектом амортизации. Земельные участки, находящиеся в собственности предприятия, отражаются на субсчете "Земельные участки" операция 6.

Отражение в бухучете приобретения земли в собственность Таблица 3. Участок земли несельскохозяйственного назначения, находящийся в собственности предприятия, может быть в некоторых случаях подвергнут переоценке. Например, участок расположен на краю оврага и подвержен оползням. Стоимость такого участка может уменьшиться, так как здание, стоящее на таком участке, может разрушиться, да и в дальнейшем достаточно проблематично построить другое здание или вообще продать такой участок - и даже сдать в аренду или отдать в залог.

Поэтому вполне логично в данном случае отразить уценку объекта основного средства - земли в соответствии с п. Например, первоначальная стоимость земельного участка составляла грн, но в результате оползня справедливая стоимость участка понизилась до грн в операции 7 используем субсчет - "Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций".

Теперь представим, что предприятие со временем провело противооползневые работы, укрепило склон оврага, вследствие чего опять стало возможным использовать земельный участок в хозяйственной деятельности, продать его, сдать в аренду и т.

Уменьшение полезности для участка несельскохозяйственного назначения неприемлемо, так как по своей сути оно является вопросом эффективности использования, а для участка несельскохозяйственного назначения ее оценить трудно, а скорее всего, практически невозможно. Примечания: 1 Такими нарушениями считаются: систематическое невнесение земельного налога в сроки, установленные законодательством Украины; нерациональное использование земельного участка; использование земельного участка способами, приводящими к снижению плодородия грунта, его химическому и радиоактивному загрязнению, ухудшению экологической обстановки; использование земли не по целевому назначению и другие случаи.

Стандарты бухучета умалчивают, как отражать в бухгалтерском учете многолетние зеленые насаждения, но западная практика предусматривает следующий довольно логичный подход:.

Украинский бухгалтерский еженедельник. Редакция: debet-kredit gc. В номере Дт-Кт:. Свежий номер Архив Дт-Кт. Дайджест прессы. Полезные линки. Содержание записи. Проведение государственной землеустроительной экспертизы; оплата услуг по разработке архитектурно-планировочного задания;. Превышение расчетной суммы арендной платы за землю относится к расходам будущих периодов.

Списываются расходы по содержанию переданного в субаренду земельного участка. Затраты, оставшиеся невозмещенными, переводятся в состав чрезвычайных расходов предприятия субсчет - "Потери от чрезвычайных событий". Произведена дооценка земельного участка в связи с проведением противооползневых работ и увеличением справедливой стоимости участка.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности. Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества Письма Минфина России от Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль.

Как учесть аренду имущества у государства?

Как отразить это право аренды земельного участка, если здание приобретено для перепродажи и отражено на счете 41 как товар? В течение срока действия договора аренды эти затраты ежемесячно списываются равными долями на расходы:. Дебет 97 Кредит 60 — отражены расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка;. Дебет 20 44 Кредит 97 — списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка. Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, отражаются в налоговом учёте по правилам, установленным в ст. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, в следующем порядке:.

Учет права аренды земельного участка

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды земель, классифицируются как объекты учета операционной аренды, данные о которых отражаются на счете 49 "Права пользования непроизведенными активами". Обоснование вывода: В соответствии с п. Срок договора 11 месяцев не служит исключением из данного требования СГС "Аренда". Первая группа операций отражается в учете на дату классификации аренды п. На счете 49 "Права пользования непроизведенными активами" необходимо отразить право пользования объектом операционной аренды земельным участком в сумме обязательств по уплате арендных платежей за срок его использования. При этом каких-либо особенностей определения объема арендных платежей при операционной аренды для случаев, когда арендная плата выплачивается единовременно, непосредственно положениями СГС "Аренда" не установлено.

Аренда земельного участка в бухучете

Отражение операций с землей несельскохозяйственного назначения в бухучете. Последнее предусмотрено Указом Президента Украины от Отражение в бухучете земельных участков, находящихся в постоянном временном пользовании На первый взгляд, совсем нетрудно отразить в бухгалтерском учете находящиеся в пользовании предприятия земельные участки. Ведь в Инструкции по применению Плана счетов бухучета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от Но давайте проанализируем, является ли пользование земельным участком в Украине нематериальным активом? Землепользователь получает землю в пользование бесплатно плата за оформление необходимых документов не является платой за право пользования.

Бухучет и документальное оформление поступления земель под строительство зависят от того, по каким основаниям получен застройщиком данный земельный участок:. Получить земельный участок в собственность застройщик может путем его приобретения по договору купли-продажи, договору мены бартера , получения в качестве вклада в уставный складочный капитал, безвозмездного получения.

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату. В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Некоторые компании арендуют государственное или муниципальное имущество. По взятому во временное пользование ОС компания амортизацию не начисляет п. Расчет НДС. Организация арендует два помещения: одно у муниципалитета, а другое — у субъекта РФ. При исчислении сумм налога налоговый агент должен составить счет-фактуру.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Регина

    А если закончил бакалавриат и потом получаешь гражданство РФ 1-2 года и после этого хочешь пойти в магистратуру, отсрочка будет ? (сам из Казахстана)

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных